韦俊律师，南宁重组并购律师,现执业于广西助力律师事务所，法律功底扎实，执业经验丰富，秉承着“专心、专注、专业”的理念，承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件胜诉高，获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念，全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

　　

公司债务重组企业所得税怎么处理

　　公司债务重组企业所得税怎么处理企业所得税的处理分为一般税务处理和特殊税务处理，只要不属于特殊税务处理范围的，均按一般税务处理。根据相关规定，以下两类情况属于特殊税务处理：一是具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；二是企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。下面由在本文为您详细介绍。

　　所得税的具体处理方法如下：

　　一般税务处理方法

　　以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

　　发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

　　债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债券计税基础的差额，确认债务重组损失。

　　特殊税务处理方法

　　企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。

　　交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

　　非股权支付对应的资产转让所得或损失=*

　　相关知识介绍：

　　企业债务重组土地增值税的处理：

　　当遇到以房地产抵债的情形时，根据国税发[2009]91号第19条第1款中的规定;房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产;，故应征收土地增值税。其收入按下列方法和顺序确认：一是按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；二是由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

上市公司债务重组方式

　　大部分的上市公司都会背负一定的债务，而为了公司更好的发展，进行公司的债务重组是可行的。但是上市公司进行债务重组选择合适的方式去进行是非常重要的。下面就让为大家带来上市公司债务重组方式的相关内容，一起来看看吧。

　　一、上市公司债务重组方式

　　1、以资产清偿债务

　　债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人通常用于偿债的资产主要有：现金、存货、金融资产、固定资产、无形资产等。以现金清偿债务，通常是指以低于债务的账面价值的现金清偿债务，如果以等量的现金偿还所欠债务，则不属于债务重组。

　　2、债务转为资本

　　债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的债务重组方式。但债务人根据转换协议，将应付可转换公司债券转为资本的，则属于正常情况下的债务资本，不能作为债务重组处理。

　　3、修改其他债务条件

　　减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息等。

　　以上三种方式组合

　　采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组形式。

　　债务的一部分以资产清偿，另一部分则转为资本；

　　债务的一部分以资产清偿，另一部分则修改其他债务条件；

　　债务的一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件；

　　债务的一部分以资产清偿，一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件。

　　二、公司债务重组的法律属性

　　债务重组从本质而言,　是一项法律活动,　其是旨在通过一定的方式改变债权人与目标公司之间原有债权债务合同关系的过程。　例如,　以资产清偿方式进行的重组,　是债权人与目标公司变更债权、债务合同并依约履行的行为;　以债权转股权方式的重组,　将债权人与目标公司之间的债权、债务合同关系转变为股权投资关系;　以修改债务条件方式进行的重组,　则是对债权人与目标公司原有合同项下权利义务的变更。至于在法院主持下达成的重组协议及其履行过程,　其法律属性更是毋庸置疑的。

　　另一方面,　债权人与目标公司债务重组这一缔约过程的核心是双方间重新进行的债权、债务确认。而该确认本身就体现着新的法律关系的产生。

　　三、债务重组的修改条件

　　以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人和债权人应分别以下情况处理：

　　1、不附或有条件的债务重组

　　不附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面余额减记至将来应付金额，减记的金额作为债务重组利得，于当期确认计入损益。重组后债务的账面余额为将来应付金额。

　　以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款涉及或有应收金额，则债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益。如果债权人已对该项债权计提了坏账准备，应当首先冲减已计提的坏账准备。

　　2、附或有条件的债务重组

　　附或有条件的债务重组，对债务人而言，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债之和的差额，作为债务重组利得，计入营业外收入。

　　对债权人而言，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。根据谨慎性原则，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益。

　　以上就是为大家带来上市公司债务重组方式的全部内容。在进行债务重组的时候，最好是进行相关的债务重组法律文书的签订。如果你还有更多的法律问题，欢迎咨询的相关律师，他们会为你做出专业的解答。